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「隼多少钱」G7支持的全球最低税会走向世界吗?

时间:2021-06-12 05:30:36作者:佚名

继5月28日视频会议后,6月4日至5日,七国集团(G7)财长齐聚英国伦敦。国际货币基金组织(IMF)、世界银行、经济组织合作与发展(经合组织等国际组织领导人也出席了会议。从七国集团财长会议公报看,会议议题相当广泛,包括从新冠肺炎疫情中恢复经济、应对气候变化和生物多样性丧失,对低收入和经济脆弱国家的持续支持,以及数字货币跨境支付、全球稳定币、反洗钱和反恐融资等,但最大的亮点是这会议似乎是美国力推的全球最低税收。作为七国集团轮值主席国,英国财政大臣苏纳克认为七国集团就全球最低税收达成一致具有历史意义,将有助于推动国际税收体系改革,以适应经济全球化和经济数字化的挑战。

那么,G7支持的全球最低税会走向世界吗?这个问题需要我们认真思考和处理。

得到了七国集团的支持,美国打赢了第一仗

能够说服其他七国集团国家同意美国提出的全球最低税收提案。美国财政部长耶伦无法掩饰他的喜悦。6月5日,G7财长会议宣布当天,美国财政部网站发布了耶伦关于G7财长同意全球最低税收的声明。耶伦在声明中指出,七国集团财长做出了重要且史无前例的承诺,为实现全球最低税率至少达到15%25、结束全球企业所得税税率竞争提供强大动力。底部。.

美国在新的全球最低税收提案上赢得了第一场战斗。看来,全球最低税将是全世界的"快挡"。全球最低税离我们越来越近了吗?

美国对全球最低税的态度转变似乎回答了上述问题。从拜登-哈里斯执政伊始,耶伦就开始着手美国国内新一轮的税制改革,包括民主党的经济路线和治理风格与共和党不同的原因,以及拜登-哈里斯政府渴望推动美国经济复苏。客观需求。在G20和经合组织牵头的BEPS(税基侵蚀和利润转移)包容框架下的两大支柱计划的谈判中,拜登-哈里斯政府采取了与特朗普政府完全相反的策略。"退群",积极发挥和展示美国的领导力。

耶伦2月25日向G20财长发出呼吁:"现在是做大事的时候了"。全球最低税应该是她的"大事"之一。4月7日,美国财政部发布了《美国系统税收计划是第二支柱计划全球反税基侵蚀规则(GloBE)的新提案,不仅将GloBE最低税率从之前的12.5%2525提高到21%2525全球最低税规则提出建议。总之,耶伦想借助第二支柱GloBE,向世界推广美国版的全球最低税。

美国力推世界最低税率的真实想法

那么,美国为什么要这样做呢?美国力推全球最低税的真实想法是什么?

有必要分析一下美国新政府的几个"天价"经济复苏计划和刚刚公布的2022财年预算。拜登-哈里斯政府分别在3月底和4月底发布了"昂贵"的"美国就业计划"和"美国家庭计划",总支出超过3.5万亿美元。如果考虑到拜登-哈里斯政府在执政之初推出的1.9万亿美元"美国救援计划",在"花钱"方面,共和党和民主党都可以做到"没有最多,只有更多"。但是"钱"从哪里来?这是个问题。

根据拜登-哈里斯政府5月的数据,截至2021财年末,联邦政府财政赤字将达到3.7万亿美元,财政部的债务发行总额将达到30.2万亿美元28.提交国会的2022财年联邦政府预算(以下简称"预算")预计未来10年债务发行量将继续增加,2031年将达到44.8万亿美元,并且发债余额将继续占GDP的比重。超过130%2525,这将动摇美国国家治理的基础。因此,我们不能只靠一条腿来增加赤字,继续发债。拜登-哈里斯政府自然想到了另一条腿增加税收和收入。

那该给谁加税呢?首先是增加对美国富人的税收。《美国家庭计划》提出将个人所得税最高税率从37%2525提高到39.6%2525,39.6%2525个人所得税将直接适用于资本收益和股息收入超过100万美元的人。最高税率、终止继承时的资本利得豁免规则、加强美国国税局(IRS)的税收执法能力以增加收入等。拜登哈里斯政府预计这些措施将在未来筹集1.5万亿元10年美元。

二是对美国企业增税。为配合"美国就业计划",美国财政部制定了"美国制造业税收计划",主要包括四个方面:1.将企业所得税的联邦标准税率从21%25提高到28%25;2.为了美丽在中国的大型盈利企业,按其会计账簿利润征收15%25的全球最低税率;3、改革全球无形低税收入(GILTI),将集团整体有效税率算法改为逐国计算,最低税率由目前的13.125%2525提高到21%2525;4.废除"无形资产外国收入规则"(FDII),将"基本侵蚀税收规则"(BEAT)替换为"停止有害公司倒置和终止低税收发展规则"(SHIELD),以防止公司倒置.预计"美国制造税收计划"将在未来15年内增加约2.5万亿美元的税收。

当"增税"成为新一轮税制改革的主旋律时,美国政府非常担心美国税制国际竞争力下降,尤其是企业收入的增加税率从21%2525提高到28%2525,将使美国再次成为OECD成员国中税率最高的国家,利润转移、就业转移、公司倒置、财富遗弃等诸多税务问题可能会变得更难解决。为此,拜登-哈里斯政府想到了全球最低税。美国希望充分利用第二支柱计划下的全球反税基侵蚀规则(GloBE)推动美国新提出的全球最低税率,并初步确定最低税率。21%2525希望更好地与转型后的全球无形低税收入(GILTI)的21%2525税率相结合。在国际税收外部环境的支持下,美国国内的税收改革才能顺利进行。全球最低税是美国为自己服务的工具。当然,在外界的解读中,耶伦将全球最低税描述为"全球最低税必须结束。过去30年,所得税率已经跑到谷底。"全球最低税将创造一个更加公平的竞争环境,鼓励各国积极参与教育培训、研发、基础设施建设等方面的竞争,促进全球经济繁荣。"

现象背后仍然是利益博弈

不排除全球最低税在未来发挥的作用,限制某些没有底线税率竞争的国家或地区会受到抑制,这种有害的国际税收竞争,但不能排除出乎意料的是,美国在全球最低税上又增加了额外的想法,是为美国新一轮税制改革服务,现象的背后还是一场利益博弈,美国新的全球最低税提案已经蜂拥而至n得到G7国家的"支持"。有得有失。从耶伦的评价和其他观察来看,美国认为得不偿失。

首先,拜登-哈里斯政府改变了特朗普政府绝望的"美国优先"的执政理念,将其调整为"美国优先但不孤立"(AmericafirstmustnevermeanAmericaalone),美国新政府打算重新获得全球领导地位。全球最低税对美国具有双重重要性。它不仅满足了国内税制改革的需要,也被视为美国"回归"的试金石。美国已为此做好充分准备,包括做出必要的让步。5月20日,美国财政部主动在其网站上解释了美国与BEPS包容性框架决策领导小组的谈判进展。明确提到美国向领导小组建议全球最低税率不应低于15%25,并强调15%2525是不能再退缩的最低限度,后续谈判应确立更高的税率.15%2525的最低税率是美国设定的最低限度。七国集团内部已经达成共识。这不仅被视为美国领导权"回归"的成功,也为更广泛的G20谈判奠定了基础。

第二,其他G7国家,特别是欧洲国家,坚持第一支柱计划。第一支柱计划重点解决经济数字化商业模式下国家之间的税权划分问题。由于欧洲是美国数字公司的重要市场,欧洲国家坚持第一支柱,给予市场国家"新税收权"。七国集团财长的公告中明确表示,"我们承诺就税权划分达成公平解决方案,将超过10%25的规模最大、利润最高的跨国公司剩余利润的至少20%25提供给我们。定期向市场获利。国家授予税收权"。公告中明确写明了第一支柱计划统一办法、正常利润水平10%25、剩余利润利润再分配水平20%25的关键技术指标。应该可以解释税收优惠博弈的强度。此外,公告明确指出"国家协调推进两支柱解决方案的重要性"。言下之意是不能忽视第二支柱。这也是德国、法国、英国和意大利作为美国数字公司的重要市场国家的案例。而且非常坚持。然而,美国并没有盲目退缩。公告明确表示,"一旦新的国际税收规则达成后,必须取消所有数字服务税(DST)和其他类似措施。"美国拒绝所有类似于数字服务税的单边税收措施。帐篷位置。

最后,我们应该仔细观察并做好准备的是新的国际税收规则达成后的实施,这将进一步体现国家之间利益博弈的重要性。BEPS包容性框架下的两大支柱方案的一个关键特征是,新规则将摒弃基于双边谈判的传统规则,转向强制性和具有约束力的多边治理。这将是实施国际税收规则的舞台。新规很可能需要制定"公共国际税法"以确保实施的有效性,因为新规需要转让一定数量的国家税收主权,直接关系到国家税收利益;新规则的实施很可能会建立一个国际多边执法机构。有学者戏称其为又一世贸组织(WorldTaxationOrganization),将有新规则。解释权,它做出的决定将是强制性的,在国际范围内具有约束力。因此,经合组织一直在寻求G20领导人对国际税收制度改革的政治认可,以获得在全球范围内实施和执行新的国际税收规则的权力和动力。

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(文章来源:第一财经)


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